+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяСистема социального обеспеченияКак учесть аенсткий ндс при расчете налога прибыль

Как учесть аенсткий ндс при расчете налога прибыль

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Как учесть аенсткий ндс при расчете налога прибыль

Постановлением Правительства от Это, к примеру, уплата агентского НДС при аренде государственного или муниципального имущества;. При составлении счета-фактуры стоимостные показатели в графах 4— 6, 8 и 9 должны указываться в рублях и копейка х п. Учитывая изложенное, налоговый агент должен удержать из доходов налогоплательщика сумму НДС в рублях и копейках. Перечисляются такие суммы налоговым агентом также в полных рублях.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Многие российские компании сотрудничают с иностранными контрагентами, не состоящими на налоговом учете в РФ. За рубежом приобретают права на использование результатов интеллектуальной деятельности, услуги информационные, консультационные, компьютерные, рекламные , работы строительно-монтажные, технические и другие.

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно. Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль? Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль. Об этом говорится в статье Налогового кодекса. Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг можно в следующих случаях:. Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи НК РФ. Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей НК РФ. Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения статьи и НК РФ носят императивный характер , то есть обязательны к исполнению.

Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете. Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе. Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы. Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль.

Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры , а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке. Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.

Со времени его вступления в силу, а именно с начала года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет. Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов.

Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся. В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС. Налоговая служба усмотрела в этом нарушение.

В этом случае следует применять нормы налогового законодательства об учете этих сумм в составе расходов. Суд также указал, что отнести этот НДС на расходы следует сразу же по истечении дневного срока, который предусмотрен для представления подтверждающих нулевую ставку документов. Еще один случай, когда НДС включается в расходы — если он входит в состав дебиторской задолженности, которая просрочена и подлежит списанию.

Такая ситуация может возникнуть в результате осуществления неоплаченной поставки или перечисления предоплаты, под которую так и не были отгружены товары.

При этом компания вправе списать сумму дебиторской задолженности вместе с НДС. Стоит обратить внимание на один нюанс, который возникает при списании безнадежной дебиторской задолженности по предоплате. Если ранее был принят к вычету НДС, предъявленный при ее перечислении, то при списании дебиторской задолженности налог должен быть восстановлен. Такова позиция Минфина, однако многие эксперты считают ее спорной, поскольку в пункте 3 статьи НК РФ ничего не говорится о восстановлении НДС в указанном случае.

На базе по налогу на прибыль отражается не только списанная дебиторская, но и списанная кредиторская задолженность. Она возникает вследствие неоплаты отгруженных товаров либо отсутствия со стороны компании поставки в счет полученного аванса, когда трехлетний срок исковой давности по этим операциям истек.

Рассмотрим этот вопрос более детально на конкретных ситуациях. Если долг компании образовался из-за того, что поступившие товары не были оплачены, то сумма задолженности относится на счет доходов по налогу на прибыль полностью, то есть вместе с НДС.

При этом суммы налога, принятые к вычету при получении товаров, восстановлению не подлежат письмо Минфина от Другой случай — когда кредиторская задолженность образовалась вследствие того, что под полученный аванс, с которого был уплачен НДС, не были отгружены товары. По истечении срока исковой давности сумма задолженности включается в состав доходов, формирующих базу по налогу на прибыль.

Как поступить с оплаченным ранее с этой суммы НДС? По логике он должен быть исключен из состава доходов. Однако в Минфине придерживаются точки зрения, что отражать этот НДС в расходах Налоговый кодекс не позволяет письмо Минфина от Но по мнению многих экспертов, из этой ситуации есть другой выход. Они предлагают учитывать в составе доходов по налогу на прибыль не полную сумму полученной предоплаты, а сумму за минусом уплаченного с нее НДС.

При этом они ссылаются на пункт 2 статьи НК РФ, который предписывает исключать из состава доходов суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю. Однако если компания решит пойти по этому пути, весьма вероятно, что свою правоту ей придется отстаивать в суде. У компаний, работающих с контрагентами из стран ближнего зарубежья , нередко возникают вопросы о том, как поступать с НДС, который фигурирует в полученных от них первичных документах. Тут важно понимать следующее: несмотря на то, что это налог называется также, как российский, никакого отношения к нашему НДС он не имеет.

Это налог иностранного государства; он рассчитывается и уплачивается согласно законодательству той страны, резидентом которой является партнер компании. Таким образом, налог, имеющий название НДС, который фигурирует в счетах-фактурах иностранного контрагента, к вычету не принимается ни при каких обстоятельствах. Дело в том, что отдельно учитывать его не нужно.

Он формирует стоимость приобретенных товаров работ, услуг и включается в расходы по налогу на прибыль. Другими словами, для российской компании нет разницы, какие именно налоги входят в стоимость купленного у иностранного поставщика товара, ведь в расходах будет учитываться полная сумма контракта.

Например, российская компания оказала иностранному предприятию услуги, стоимость которых составила условных единиц у. Однако на свой расчетный счет отечественная фирма получила у.

Остальную сумму партнер удержал в соответствии с законодательством своей страны как налоговый агент. Как следует отразить эту сделку в доходах? В Минфине считают, что полностью, включая удержанный иностранный налог. То есть в нашем примере российская компания должна отразить в учете доход от операции в размере у. А вот сумму удержанного налога в размере у. Правда, в 21 главе Налогового кодекса не указано, на основании какого документа можно принять удержанный налог в качестве расходов.

Поэтому в этом вопросе следует руководствоваться нормами главы 25 , а конкретно статьи Кодекса. В ней определены документы, на основании которых налог на прибыль, удержанный налоговым агентом, может быть зачтен в счет налога, подлежащего уплате налогоплательщиком. Если последний будет составлен на иностранном языке, его будет необходимо перевести на русский.

Под таможенную процедуру реимпорта помещаются товары, которые экспортер по каким-то причинам вынужден ввозить обратно в страну. На практике таможенные органы, как правило, взимают со стоимости таких товаров НДС. О правомерности этого можно спорить, однако налогоплательщики обычно предпочитают оплатить налог, чтобы как можно скорее получить собственный товар обратно.

И тут возникает вопрос: как дальше поступить с суммой этого налога? Сразу отметим, что принимать к вычету уплаченный при реимпорте НДС нельзя. В пункте 2 статьи НК РФ перечислены все случаи, когда можно принять к вычету таможенный НДС, и операции по реимпорту товара там не значатся.

На основании статьи НК РФ, сумму налога также нельзя включить и в стоимость ввозимых товаров. Ведь, скорее всего, они будут в дальнейшем реализованы, то есть использованы в облагаемой НДС деятельности. По мнению экспертов, целесообразно отнести НДС, удержанный при реимпорте товаров, на счет прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как налог, уплаченный в соответствии с законодательством. И хотя пункт 19 статьи напрямую запрещает включать НДС в состав расходов, речь в нем идет о налоге, предъявленном налогоплательщиком.

При реимпорте же удержанный НДС владелец товара никому не предъявляет, следовательно, указанная правовая норма к этой ситуации неприменима. Это подтверждается и судебной практикой. Таким образом, удержанный при реимпорте таможенный НДС можно включать в состав прочих расходов, учитывающихся при исчислении базы по налогу на прибыль.

Ваш e-mail не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев. Уведомить меня о новых комментариях по email. Уведомлять меня о новых записях почтой.

Экстерн Как работает Контур. Leave a Reply Отменить ответ Ваш e-mail не будет опубликован.

Агентский НДС: коротко о главном

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно. Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль? Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой? Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль. Об этом говорится в статье Налогового кодекса. Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров работ, услуг можно в следующих случаях:.

Зависит ли НДС от налога на прибыль?

Несмотря на то что вопрос учета в целях налогообложения прибыли сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств, уже давно обсуждается заинтересованными лицами, пока он не нашел окончательного решения. Вместе с тем этот вопрос имеет большое практическое значение для той категории российских налогоплательщиков, которые имеют за границей свои филиалы или представительства, в том числе ведут через них коммерческую деятельность. Отвечая на запрос одного из налогоплательщиков о вариантах учета в целях налогообложения прибыли в РФ сумм НДС и местных налогов, уплаченных на территории иностранных государств, ФНС высказала мнение, отличное от мнения Минфина.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные важные моменты налогового учета по ним, а также взаимосвязь этих налогов между собой. НДС — самый сложный налог. И самостоятельно разобраться во всех нюансах не под силу даже опытным специалистам.

Введите свой e-mail, если хотите получить ответ. Войти в систему Возможности Цены Регистрация бизнеса.

Наиболее распространенными случаями, когда вы в качестве налогового агента будете уплачивать НДС, являютс я пп. Кроме того, вы можете стать налоговым агентом, когда реализуете на территории РФ конфискованное имущество, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, ценности, перешедшие по праву наследования государству, а также при просрочке регистрации судна в Российском международном реестре судо в пп. Но эти ситуации довольно специфические, мы их рассматривать не будем.

Вычет налогов, уплаченных российскими компаниями за рубежом

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру п. Если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании работы или услуги, то обязанности налоговых агентов по НДС возникают при выполнении одновременно двух условий:. Перечень таких услуг приведен в п.

Зависит ли НДС от налога на прибыль? Орлова, зам.

НДС при «импорте» работ и услуг

.

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы

.

НДС и налог на прибыль вызывают больше всего вопросов у компаний, нередко влекут споры с проверяющими. Рассмотрим основные.

Налоговые агенты по НДС

.

Налоговый агент: платить НДС с копейками или без

.

.

Налоговые агенты по НДС-2017: инструкция со схемами и примерами

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. partepobi1976

    При этом, не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС.