+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяСистема социального обеспеченияУсн учет процентов при приобретении основного средства

Усн учет процентов при приобретении основного средства

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Усн учет процентов при приобретении основного средства

Автор: М. Карманова , главный бухгалтер компании "Консалтинговая группа "Экон-Профи". Порядок учета "упрощенцем" здания, приобретаемого в рассрочку, имеет свои нюансы. Необходимо четко определить, чем является объект, и решить, в каком порядке отражать расходы на уплату процентов. Существуют разные точки зрения на возможность отражения в первоначальной стоимости здания, приобретаемого в рассрочку фирмой на УСН объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не является субъектом малого предпринимательства , расходов по уплате процентов за предоставление рассрочки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Упрощенная система налогообложения УСН имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли.

Основные средства при УСН: изменения в 2019 - 2020 годах

Автор: М. Карманова , главный бухгалтер компании "Консалтинговая группа "Экон-Профи". Порядок учета "упрощенцем" здания, приобретаемого в рассрочку, имеет свои нюансы. Необходимо четко определить, чем является объект, и решить, в каком порядке отражать расходы на уплату процентов.

Существуют разные точки зрения на возможность отражения в первоначальной стоимости здания, приобретаемого в рассрочку фирмой на УСН объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не является субъектом малого предпринимательства , расходов по уплате процентов за предоставление рассрочки.

Кроме того, большую роль при принятии объекта к учету играют его характеристики - является ли здание обычным основным средством далее - ОС или относится к инвестиционным активам. Инвестиционным активом признают имущество, подготовка к использованию которого требует длительного времени и существенных расходов например, объекты незавершенного строительства. Компания может самостоятельно утвердить в учетной политике критерии длительности времени и существенности расходов пп.

Как правило, первоначальной стоимостью здания признается сумма фактических затрат на его приобретение за минусом НДС и других возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким случаем как раз и является ОС, приобретенное "упрощенцем". Объект приходуется по полной стоимости, с учетом НДС подп. Причем в данной ситуации порядок учета НДС в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Бухгалтерское законодательство не содержит требований о необходимости полной оплаты, а также государственной регистрации здания для принятия его к учету.

Объект можно приходовать по полной основной стоимости, которая указана в договоре пп. Установленный в договоре порядок расчетов не влияет на формирование первоначальной стоимости. Оплата идет частями, задолженность перед продавцом формируется отдельно и погашается согласно условиям договора. Учет расходов на выплату процентов за предоставление рассрочки всегда вызывает затруднения, поэтому уделим ему особое внимание.

Отражение операций будет зависеть от того, чем является здание: обычным ОС или инвестиционным активом. В первом случае проценты следует относить к прочим расходам п.

Они не включаются в первоначальную стоимость здания. Если же здание относится к инвестиционным активам, то расходы на выплату процентов включаются в его первоначальную стоимость письма Минфина России от При этом должны выполняться следующие условия п.

Проценты перестают включаться в первоначальную стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем прекращения его приобретения п.

Таким образом, проценты включаются в первоначальную стоимость здания только до его постановки на учет в качестве ОС. Оставшиеся к уплате проценты относятся уже на прочие расходы.

Отметим, что по учету расходов на выплату процентов за предоставление рассрочки существует и другая точка зрения, выраженная Минфином России и ФНС России. Согласно их мнению, проценты в любом случае следует учитывать в составе расходов на приобретение ОС письма Минфина России от В случае коллизии нормативный акт, вступивший в силу позднее, имеет приоритет перед актом, вступившим в силу ранее первого письмо Минфина России от Описанные выше противоречия в бухгалтерском учете несут риски для налогового учета.

Согласно Налоговому кодексу не имеют права применять УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает млн. То есть компания, приобретая ОС, должна следить, не рискует ли она потерять право быть "упрощенцем", а также уметь отстоять свою точку зрения в возможном споре с проверяющими.

Здание следует принимать к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в том же порядке, что и в бухгалтерском учете абз. Расходы на приобретение учитываются только после ввода объекта в эксплуатацию по мере его оплаты, причем с момента документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию прав абз. При рассрочке здание, как правило, оплачивается не сразу. Каждый платеж по основной стоимости здания, осуществленный в течение года, по результатам которого объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, может быть учтен равными долями в течение оставшихся отчетных периодов этого года после даты его оплаты абз.

Например, если часть оплаты стоимости здания производится во втором квартале текущего года, то расходы принимаются равными долями по итогам полугодия, девяти месяцев и календарного года. Уплаченная сумма в третьем квартале учитывается по итогам девяти месяцев и календарного года, а уплаченный платеж в четвертом квартале полностью включается в состав расходов, учитываемых при определении базы по "упрощенному" налогу по итогам налогового периода, года.

Аналогично учитываются платежи в последующие годы. Учет расходов на выплату процентов за предоставление рассрочки вызывает затруднения и в налоговом учете. Существуют две точки зрения на порядок отражения таких затрат. Согласно первой они как самостоятельный вид расходов должны учитываться в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль подп.

До конца года проценты можно было учитывать в налоговой базе только в определенной норме. Ее рассчитывали:. С 1 января года начали действовать изменения ст. Федерального закона от Согласно поправкам учитывать в расходах проценты можно целиком без каких-либо ограничений таким же образом, как и в бухгалтерском учете.

Они считают, что затраты на выплату процентов за предоставление рассрочки должны учитываться в составе расходов на приобретение ОС с момента ввода объектов в эксплуатацию п.

То есть, как и основной платеж, произведенный в течение года, по результатам которого объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, проценты могут быть учтены равными долями в течение оставшихся отчетных периодов этого года после даты его оплаты. Таким образом, каждая компания должна выбрать порядок учета процентов и закрепить его в учетной политике.

Вопрос принятия решения по налоговому учету в данной ситуации более болезненный, чем для бухгалтерского, он касается момента начисления и уплаты налогов.

В настоящее время нет сложившейся судебной практики по данному вопросу. Если фирма учитывает проценты по займу кредиту в качестве прочих расходов, то подчеркнем, что по операциям до 1 января года данные расходы в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, нормируются. Компания "Актив" применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В начале г. Стоимость данного объекта с учетом НДС согласно договору - тыс. Рассрочка предоставляется на два года. Платежи производятся каждый квартал по тыс. Проценты платятся раз в полгода по тыс. Срок службы данного имущества - 10 лет. В учетной политике по бухгалтерскому учету компании "Актив" закреплено, что расходы по коммерческому кредиту признаются прочими расходами, объект недвижимости не признается инвестиционным активом.

Отметим, что согласно п. В учетной политике компании "Актив" для целей налогового учета закреплено, что расходы по коммерческому кредиту, по уплате процентов за предоставление рассрочки следует учитывать в составе расходов на приобретение ОС.

Проценты могут относиться в расходы с даты государственной регистрации права собственности на здание, которая произошла Таким образом, расходы по зданию принимаются равными долями, по мере оплаты, по итогам полугодия, девяти месяцев и календарного года в последнее число отчетного налогового периода.

Ниже показан порядок отражения этапов приобретения ОС в книге учета доходов и расходов далее - Книга в разделе II "Расчет расходов на приобретение сооружение, изготовление основных средств и на приобретение создание самим налогоплательщиком нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный налоговый период".

Согласно п. Сумма расходов, учитываемых при расчете базы, относящаяся к каждому кварталу налогового периода, по данной графе отражается в последнее число отчетного налогового периода в графе 5 раздела I Книги. Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. ФНС: когда понадобится новая форма уведомления о контролируемых сделках. Учет процентов при покупке здания в рассрочку По теме Читайте все материалы 83 по теме "Учет и амортизация основных средств ОС , требущих госрегистрации" подписаться.

Карманова , главный бухгалтер компании "Консалтинговая группа "Экон-Профи" Журнал " Актуальная бухгалтерия " Порядок учета "упрощенцем" здания, приобретаемого в рассрочку, имеет свои нюансы. Бухгалтерский учет процентов Как правило, первоначальной стоимостью здания признается сумма фактических затрат на его приобретение за минусом НДС и других возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Фактическими затратами при приобретении здания могут быть п. Налоговый учет процентов Здание следует принимать к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в том же порядке, что и в бухгалтерском учете абз.

Ее рассчитывали: - исходя из среднего уровня процентов в части договоров на сопоставимых условиях; - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - по долговым обязательствам в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Выбранный вариант должен быть закреплен в учетной политике. Этапы приобретения объекта и график платежей в г. Сделаны следующие проводки. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:.

Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Расходы на комнатные растения и аквариум в офисе: можно ли учесть для налогообложения? Минфин считает, что сумма прощенного работнику займа должна облагаться страховыми взносами. Расходы на разработку проектно-сметной документации. Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке 3 Готовимся к переходу на электронные трудовые книжки 2 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1 Индексация заработной платы работников бюджетной сферы 1 Программа по МСФО подготовка к декабрьской сессии г.

Отключить мобильную версию.

Изменили учет расходов основных средств на УСН

Попробуйте тоже! Введите свой e-mail, если хотите получить ответ. Войти в систему Возможности Цены Регистрация бизнеса. Справочная Блог. Все статьи по теме. Ольга Аввакумова. Поделиться статьёй.

Особый учет основных средств в налоге УСН

Учет основных средств при УСН: основные моменты. Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета. Отметим самые важные моменты:. Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен с года и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения. Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть НДС при УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Представляется, что в рассматриваемой случае у индивидуального предпринимателя имелись основания для учета стоимости помещения в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в налоговом периоде, когда помещение было им приобретено, то есть в году. Налогоплательщик не лишен права исправить эту ошибку путем учета расходов на приобретение помещения при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в году. Однако следование этой позиции может встретить возражения со стороны налогового органа. Кроме того, если в налоговом периоде, в котором могли быть приняты расходы на приобретение имущества, налогоплательщик получил убыток или уплатил минимальный налог, учет таких расходов возможен только путем пересчета налоговой базы и суммы налога за истекшие налоговые периоды начиная с года. Обоснование позиции: Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" определен положениями ст. Так, пп.

Новости Инструменты Форум Барометр.

Однако не всегда есть возможность оплатить сразу всю покупку. Например, при приобретении дорогостоящих объектов основных средств между заключением договора с продавцом и окончательной оплатой может пройти достаточно много времени.

Учет основного средства при УСН

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от

.

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

.

Учет процентов при покупке здания в рассрочку

.

Как осуществляется учет основных средств при УСН доходы и при УСН на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена.

Как учитывать приобретение ОС при УСН (доходы минус расходы)?

.

Как учесть расходы, если основное средство было куплено в рассрочку

.

.

В расходы при УСН включают проценты по кредиту на покупку ОС

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему в КУДиР при УСН не попадают расходы на товары и материалы
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tionateba1976

    По иннфизлица номер снилс Горячий телефон миграционной службы россии